2015年度个人所得税税率表（旧版）法律评析
个人所得税作为调整收入分配、筹集财政收入的重要法律工具，其税率结构的设定直接关系到纳税人的切身利益与国家财政政策的导向。本文旨在对2015年度适用的《中华人民共和国个人所得税法》所规定的税率表（以下简称“2015旧版税率表”）进行法律层面的梳理与评析，以明晰其当时的立法考量与制度特点。
2015旧版税率表的核心框架延续了自2011年修订后的七级超额累进税率结构，适用于工资、薪金所得。该表以每月应纳税所得额为计税依据，全月应纳税所得额指依照税法规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及专项扣除后的余额。其具体级距与税率为：不超过一千五百元的部分，税率为百分之三；超过一千五百元至四千五百元的部分，税率为百分之十；超过四千五百元至九千元的部分，税率为百分之二十；超过九千元至三万五千元的部分，税率为百分之二十五；超过三万五千元至五万五千元的部分，税率为百分之三十；超过五万五千元至八万元的部分，税率为百分之三十五；超过八万元的部分，税率为百分之四十五。
从法律属性审视，该税率表是《个人所得税法》第三条第一款的具体量化体现，具有强制执行力。其设计体现了“量能课税”的税法基本原则，即根据纳税人经济负担能力的不同而课以差异化的税收。超额累进模式使得收入越高者，其新增收入部分适用的边际税率越高，从而在一定程度上发挥了调节过高收入、缩小社会收入差距的再分配功能。同时，三千五百元的每月基本减除费用标准，在当时社会经济条件下，为保障居民基本生活需要不予课税提供了法律依据，符合税收公平原则中生存权保障的理念。
与当前综合与分类相结合的个人所得税制相比，2015旧版税率表所处的制度环境具有明显的分类征收特征。彼时，工资薪金所得独立适用该七级税率表，而个体工商户生产经营所得、劳务报酬所得等则适用不同的税率规则。这种分类模式在征管简便性上具有一定优势，但也因所得项目不同而可能导致税收负担的横向不公平，即总收入相近但收入来源构成不同的纳税人，其最终税负可能存在差异。此乃当时税制设计的一个历史特点。
该税率表的法律实施离不开配套的扣缴义务人制度。税法明确规定，支付所得的单位或个人为扣缴义务人，必须按照该税率表计算并代扣代缴税款。这一规定从程序法角度确保了税款的及时足额入库，强化了税源的控管，是税率表实体规定得以有效落实的关键保障。扣缴义务人若未依法履行义务，则需承担相应的行政乃至法律责任。
回顾2015旧版税率表，它代表了我国个人所得税制发展过程中的一个重要阶段。其七级累进结构及相应的级距设定，反映了特定历史时期国家对收入调节的力度与侧重点。随着2018年《个人所得税法》的重大修订，综合所得征收、提高基本减除费用、增设专项附加扣除等改革措施相继实施，税率结构亦得到优化调整。理解旧版税率表，不仅有助于把握税法演进的脉络，更能深刻体会我国税收法律制度与时俱进、不断回应经济社会发展需求的动态过程。税收制度的每一次调整，都是对公平与效率价值进行再平衡的法律实践。
